一、增值税
关键变化：2026年《增值税法》实施后，无偿提供租赁服务不再视同销售。
根据自2026年1月1日起施行的《中华人民共和国增值税法》，视同应税交易的情形已不再包含“单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务”。因此，母公司无偿向子公司提供房产租赁服务，不属于增值税的征税范围，无需缴纳增值税。
但需注意：若该无偿租赁不具有合理的商业目的，税务机关仍有权依法进行调整。建议母公司留存关联关系证明、服务用途说明等资料备查。
新旧法对比：
二、企业所得税
存在特别纳税调整风险。
母子公司属于关联方。根据《企业所得税法》第四十一条，关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少应纳税收入或所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整。
实务要点：
无偿租赁不属于企业所得税的视同销售范围，但属于特别纳税调整的范畴。
若母子公司境内税负相同，原则上可不做纳税调整；但若双方税负不同（如一方享受优惠），则调整风险较高。
税务机关有权按市场公允价格核定租金收入，调增母公司应纳税所得额。
三、房产税
由子公司（使用人）依照房产余值代缴房产税。
根据《财政部 国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号），无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。
计税公式：
年应纳税额 = 房产原值 ×（1 - 扣除比例）× 1.2%
其中扣除比例由各省、自治区、直辖市人民政府确定，通常为10%—30%。
常见误区：有人认为无租使用则无人缴纳房产税，实际上使用人负有代缴义务，无论是否支付租金，房产税均需缴纳。
四、印花税
无偿租赁合同是否缴纳印花税，实务中存在争议：
观点一：无偿合同不属于应税凭证，无需贴花。
观点二：应按同类房产的市场租金核定计税依据缴纳印花税。
建议与当地税务机关确认具体执行口径。
五、城镇土地使用税
通常由拥有土地使用权的单位（母公司） 缴纳。无偿使用不改变纳税主体，母公司仍需按土地面积和适用税额标准申报缴纳。
💎 综合建议
| 税种 | 纳税义务人 | 是否缴税 | 计税依据 |
|---|---|---|---|
| 增值税 | 母公司 | 否（2026年起） | 不征 |
| 企业所得税 | 母公司 | 视情况 | 可能被按市场价调整 |
| 房产税 | 子公司（代缴） | 是 | 房产余值 × 1.2% |
| 城镇土地使用税 | 母公司 | 是 | 土地面积 × 适用税额 |
| 印花税 | 母公司/子公司 | 待确认 | 需与税务机关确认 |
